税务检查视角：高新技术企业核查要点

一、企业是否按照国家税务总局2018年第23号公告的要求，留存“主要留存备查资料”

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》要求，高新技术企业主要留存备查资料为：

1.高新技术企业资格证书；

2.高新技术企业认定资料；

3.知识产权相关材料；

4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；

5.年度职工和科技人员情况证明材料；

6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

二、人员（占比是否合规，人员是否符合要求）

政策要求：科技人员/职工总数≥10%

检查方法：

1、调取从事研发活动人员与单位签订的《劳动合同》，查看劳动合同职工约定员工从事的岗位、从事的工作内容、薪酬等条款，查实研发人员的真实性。

2、查看企业为员工缴纳社保的情况，与个税明细申报表比对

3、查看企业个税明细申报表，与工资明细表比对

4、外聘人员与派遣公司签订《劳务派遣合同》的，查看合同约定的人员人数、工作内容，排枪公司提交的人员社保缴纳清单、支付劳务费用的汇款记录等信息，查实外聘人员劳务费用的真实性。

5、约谈：从企业所列研发人员名单中，随机抽取人员进行约谈，包括薪酬、主要工作内容，是否与研发相关

风险提示：

1、研发人员要求在职超过183天，入研发费用人员在职天数不够的，统计人数比例时需剔除。

2、仍然将研发人员做研发与科技的区分，研发加计，科技不加计，或研发人员入研发费，科技人员不入，导致统计口径混乱、高新加计研发费数据不一致。

3、研发人员取消了学历限制，对高学历但专业与研发工作完全不相符的，归入研发费用存在风险

三、研发费用归集（占比是否达标、是否设置辅助账）

检查重点：

1.企业是否按规定要求设置研发费用辅助核算帐目，是否按规定分项归集并填写《企业年度研究开发费用结构明细表》

2.研发费用占销售收入之比是否符合要求。

风险提示：

1.对研发费用归集应当按项目按归集科目按归集口径进行，企业研发费用设置不规范的，应当尽快整改。

2.根据政策要求，以最近一年度销售收入作为判定依据，销售收入5000万以内，5%，5000万-2亿，4%，2亿以上，3%。研发费用占比，是三年研发费用总额/三年销售收入总额，

企业应当关注的是，销售收入如果在上一年度出现大幅度下降，则可能面临占比不符合规定的风险，因此，研发投入的预决算制度开展尤为重要。

四、近一年高新技术产品/服务收入占企业同期总收入的比例是否符合要求

检查重点：收入是否按照规定进行归集，是否达到规定比例

政策要求：高新收入占同期总收入的比例不低于60%

风险提示：

1、此处总收入，是指收入总额-不征税收入，包括投资收益等，因此企业若上一年度取得的投资收益较高，则可能引发高新收入比例不达标风险。

2、结合第一部分，企业取得的高新收入，应当有支撑证明材料，若为高新产品，则一般为提供产品销售合同，以及权威部门提供的检验检测报告等。若为高新服务收入，若企业取得的收入非技术设计等可以全合同额归集类型，则建议企业通过技术合同登记的方式，对合同额中的高新收入额进行第三方认证。

五、核心自主知识产权

核查重点：

1.是否是本企业申报前三年的1月1日起至申报日前获得

2.是否符合规定要求，是否具有权属证明

3.是否对企业的主要产品在技术上发挥核心作用

风险提示：

企业应当规划知识产权的取得，与研发项目紧密结合，持续取得。

企业立项、知识产权应当与主营业务密切相关，对主要产品/技术发挥支撑作用，立项不可以太任性。

六、企业是否连续两年未按规定填报高新年报

风险提示：根据高新政策规定，企业在同一资格有效期内，连续两年未按规定时限报送年报，将取消高新技术企业认定资格。

七、其他

1、企业申请认定时是否注册成立一年以上

2．在申请认定过程中是否存在严重弄虚作假行为

3．是否发生重大安全、重大质量事故或有严重违法行为