2021年苏州高新技术企业申报认定财务审计工作风险提示（四）

高新技术企业申报认定离不开财务审计的工作，对于注册会计师来说，应当获取并认真检查研发项目立项、结题等资料，并关注可能存在的重大错报风险。智多星已将2021年苏州高新技术企业财务审计会出现的风险梳理如下：

《高新技术企业认定专项审计指引》第六章“对研究开发费用实施的进一步审计程序”中对执行实质性程序提出以下要求：“检查研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，包括：

（1）获取申报企业按单一项目填报的企业研究开发项目情况表，并取得各研究开发项目的有关立项批复，如董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等；

（2）取得各项研究开发项目的实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；

（3）关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作”。

为确定申报企业研究开发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，注册会计师应当按照《高新技术企业认定专项审计指引》规定的上述要求获取并检查研发项目立项、结题等资料。取得企业《高新技术企业认定申请书》，审查高新技术企业申报资料与财务审计报告、企业所得申报表、研发项目资料、研发费用结构明细表、高新技术产品收入明细表，是否存在重大错报风险。取得企业人力资源情况表及社保证明、劳动合同，关注研发人员结构比例。关注取得阶段性成果是否是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用。

需要特别指出的是，如未获取并检查研发项目立项资料，则容易出现将未列入项目立项计划的项目的人员人工费用，即不符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定的费用，列入研发费用的情况，造成重大错报。如果申报企业的立项计划存在中期调整，还需特别考虑中期调整事项造成的影响，比如研发人员的变化对研发费用归集数据的影响等。