实体企业税负超过利润？用数据和理论告诉你企业税负有多重

关于企业税负，很多人认为初善君使用营业收入作为分母不合适，因为营业收入未扣除成本、费用等因素，不能算企业赚的钱，应该使用利润总额。初善君觉得非常有道理，而且得知世界银行在评估各国税负时，使用的分母也是利润总额。

使用支付的各项税费/利润总额，可以得到中国企业综合税率2017年为66.08%，较2015年和2016年是下滑的。至少表明在上市公司层面企业税负在下降。

可是假如我们扣除了银行、非银金融业，这个数据就很吓人了。2017年非金融业上市公司利润总额24276亿元，支付的各项税费高达22627亿元，综合税负93%。而2015年最夸张，综合税负130%，真是赚的还不如交的多。

国际对比上，世界银行公布了其他国家的综合税负，跟主要发达国家比起来，大家看着也挺寒心的。中国企业综合税率67.30%，跟初善君计算的上市公司层面66.08%差异非常小，可是这个数据美国、世界平均、韩国分别为43.8%、40.5%和33.1%，远低于China。虽然我们的GDP跟美国还有距离，但是我们的税负已经大幅领先美国20%多。

而且如果扣除中国的金融业，这个数据近四年是117%、130%、108%和93%，在考虑五险一金部分，中国企业税负排名全世界前十问题不大，秒杀美日韩，最能体现大国担当。这里真的想抱抱实体企业，再被国家征收各种税负的同时，还要被银行业在扒一层皮，皮皮到肉。

分行业来看，采掘、化工、通信最惨，综合税率均超过100%，利润总额还不够交税，存在很多企业不赚钱还交税的情况。房地产也达到了90%，食品饮料达到81%，农林牧渔也有35%。

那么问题来了，中国企业税负高的根本原因是什么呢？有些人说，肯定是税率高啊，但是实际上不管是增值税还是所得税，中国企业的主要税率在世界上也只是排名中游。

本质原因到底是什么呢？初善君接下来的文字对科班出身的朋友可能不适，内容参考了马靖昊老师。

一是增值税不在利润表体现是最大的税务谎言。作为间接税，增值税虽然会计处理上没有进入利润表，是由企业代扣代缴，但是本质上还是影响了企业的利润，比如当进项税无法抵扣时，当存货减值时，其实增值税都是由企业承担了。同时增值税进项税抵扣并不容易，很多事项抵扣不了，成本构成主要是原材料、人工成本、制造费用，除了人工成本没有进项税，制造费用和原材料可能也没有进项税，实际上这里的 “增值税”成本均由企业承担，并非代扣代缴。因此，当企业抵扣项目少时，增值税还是实打实的企业成本，代扣代缴就是谎言。

其实增值税的存在等于平白的把企业毛利率降低了16%，16%的毛利率空间啊。

二是所得税和增值税的重复征税。增值税的征税对象是收入和不可抵扣的成本（没有进项税），企业所得税是针对利润总额征税，两者税率分别高达16%和25%。等于是先对收入征收了16%增值税，再把成本费用扣掉，对利润总额进行了25%的再次征收，重复的不能在明显了。

那么降低税负的路径呢？大家最喜欢的就是降低税率了，不过增值税刚从17%降到16%，可能还会在降低吗？虽然初善君也认为不赚钱（利润总额为负）还要交增值税也不合理，但是当务之急初善君倒是认为完善增值税抵扣链条更直接。

比如把人工工资直接按照增值税16%的税率按照进项税抵扣，这很合理吧。作为数据控，初善君特地计算一下，按照2017年全部上市公司薪酬21618亿元计算，企业可以少交增值税3459亿元（仅占国内2017年增值税财政收入56378亿元的6%），还不到600亿美元嘛，自然规范征收社保企业也能忍了不是。而且说不定我们还能涨工资呢，比降个税税率和跟挤牙膏一样提高起征点还好。

自古以来，让利于民最有益于国家的发展，但是也最难，与民争利嘛，你懂得。