助力十二个重点产业发展税收优惠政策

　　为促进海南省十二个重点产业高质量发展，海南省税务部门专门梳理扶持十二个重点产业发展的税收优惠政策，将分期进行刊发。本期推出旅游业、热带特色高效农业等六个重点产业部分税收优惠政策，供广大纳税人参考。下一期将刊发房地产业、会展业、现代物流业、医药产业、低碳制造业、文化体育产业等其他六个重点产业发展的税收优惠政策，望广大纳税人持续关注。

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　　旅游业税收优惠政策

　　问：从事旅游业的小型微利企业所得税的优惠政策有哪些?

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)第一条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　因此，符合上述规定的旅游业小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　问：旅游企业购置并实际使用符合所得税优惠目录的环境保护、节能节水和安全生产专用设备的，是否有企业所得税优惠政策?

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第一百条规定，企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水和安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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　　热带特色高效农业税收优惠政策

　　问：热带特色高效农业企业有什么企业所得税优惠政策?

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，企业从事农林牧渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定，(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖。因此，符合条件的热带特色高效农业企业，可享受上述企业所得税优惠政策。

　　问：企业用于农业生产的土地需要缴纳城镇土地使用税吗?

　　答：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号)第六条第(五)项规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴土地使用税。

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　　互联网产业税收优惠政策

　　问：互联网企业有什么企业所得税优惠政策?

　　答：1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，互联网高新技术企业，可享受该项优惠。

　　2.根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，互联网企业发生的研发费用支出，可以享受税前加计扣除的优惠。

　　3.根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第三条规定，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

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　　医疗健康产业税收优惠政策

　　问：医疗卫生机构有哪些增值税优惠政策?

　　答：根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税〔2000〕42号)规定，在卫生行政主管部门登记注册的医疗卫生机构，自产自用的制剂免征增值税。

　　问：血站自用的房产需要缴纳房产税吗?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税字〔2000〕第42号)第一条第(五)项规定，对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

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　　金融服务业税收优惠政策

　　问：涉农金融服务业有什么企业所得税优惠?

　　答：1.根据《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)第二条和第三条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　2.根据《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)第二条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

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　　海洋产业税收优惠政策

　　问：融资租赁海洋工程结构物有哪些税收优惠政策?

　　答：根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》(财税〔2014〕62号)规定，对融资租赁出租方购买的，并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物，视同出口，试行消费税出口退税政策。海洋工程结构物范围、退税率以及海上石油天然气开采企业的具体范围按照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)有关规定执行。