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一律取消个人独资企业、合伙企业的核定征收?别被误导了

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近期有不少人问小编,个人独资企业的核定征收是彻底不能核定了吗?原因是朋友圈看到一篇文章,原文为“人类历史上从未有过的大变局,新年第一个法令,取消个人独资、合伙企业个人所得税核定征收”。不得不说该文章的误导性极强,要是不懂税务的人员乍一看还以为是全面取消个人独资企业、合伙企业的核定征收了。取消是没错,但取消的是权益性投资个人独资企业和合伙企业的核定征收,咱们来看看官方发布的原文:

“一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税。”

第一点:“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资”;

第二点:“一律”,即各地对满足“第一点”的独资合伙企业不能再采用核定征收方式征收个人所得税了。

为何要取消权益性投资?

举个简单的例子,张三通过成立甲工作室的方式进行所谓的税筹,假设甲工作室正常经营的收入为100万,各种合理的成本费用支出为50万元,同时,甲工作室通过权益性投资获利1个亿。

如果按照核定征收的话,“所得率”如果核定为10%,税率20%,那么甲工作室全年应纳税额=(100+10000)*10%*20%=202万元。

我们找到国税函[2001]84号,其中第二条规定:关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的,应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

这是什么概念?

沿用上述例子,按照查账征收方式,其中100万经营收入扣除50万合理支出后,应纳税所得额为50万,适用经营所得5级超额累进税率计算,

经营所得个税=50*30%-4.05=10.95万元。

而权益性投资获利按照股息红利计算个人所得税=10000*20%=2000万元。

这个例子里,“核定征收”比“查账征收”少纳个税高达1808.95万元,减幅89.95%。

这也就是为什么2021年第41号公告要强调“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资”这几个字,普通的小企业,该给优惠还是正常给优惠,而这种想利用漏洞避税的,不好意思,此路不通了,而且,“一律”二字意味着全国各地保持一致,去哪都一样。

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