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有限合伙、个人独资企业、个体户还能核定征收吗?

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最近财政部税务总局公告2021年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》的发布,不少朋友都在问:我办理的核定征收个人独资企业还能核定征收吗?

答案是还是可以继续核定征收的,41号公告的发布是只针对于股权投资类企业,以核定征收方式曲线降低股权转让收入个人所得税的操作漏洞。

只是要求对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业的进行查账征收,不涉及从事其他业务的独资合伙企业。相较于个人所得税,企业所得税管控方面早在2012年就已经禁止对从事股权投资业务企业的所得税进行核定,《国家税务总局公告2012年第27号<国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告>》第二条:专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。微信图片_20220105151847.png

一律查账征收不得适用核定征收的还有鉴证类中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等)以及文娱领域(明星艺人、网络主播成立的)的个独合伙企业。国税发[2002]123号《关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》、国税发〔2010〕54号《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》和国税发〔2011〕50号《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》号规定税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

在业务真实的情况下,没有足够的成本票,特别是高收入的服务行业,就可以通过个人独资企业核定征收的政策减少综合税负压力。

在可以核定征收的税收园区内,设立小规模的个人独资企业,申请当地的核定征收政策,直接以业务开票额为利润进行核定纳税,不看成本进项,一般是按照服务行业利润率10%进行核定后,再按照五级累进制税率计算个人经营所得税,税率在0.5%-2.19%之间,现在小规模纳税人增值税1%,一家核定征收的小规模个人独资企业综合税率就是在3%左右。微信图片_202201051518472.png

举个例子来看看:

一家软件研发有限公司每年有大概400万的推广服务没有成本票,那么这400万就需要按照25%缴纳企业所得税,就是100万,最后分红再缴纳一次个税20%,就是60万,一年就需要缴纳160万的税金,所得税压力太大,现在公司在河南税收园区内,成立一家小规模的个人独资企业,某某服务中心,用服务中心来承接这400万的推广服务,需要缴纳的税金是:

增值税:400万/1.01*1%=3.96(万元)

个人经营所得税:400万/1.01*10%*30%-4.05=7.83(万元)

附加税:3.96*6%=0.24(万元)

税金合计:3.96+7.83+0.24=12.03(万元)

缴纳12万左右的税金,剩下的利润就可以直接以经营所得的形式转入法人私人账户,跟160万相比优势一目了然。

想要利用地方税收优惠政策合理合法的减少税收压力的朋友可以找我交流沟通,一定是要在真实业务的前提下,公众号《核定征收政策》。

 

 

 


所属栏目: 企业服务
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