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个人独资企业,个体户一般如何缴税的?查账与核定的区别

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首先是企业的增值税和附加税,无论是个人独资企业,还是个体工商户都需要按照适用的征收率缴纳增值税,小规模纳税人的情况下为3%(减免政策1%),且小规模纳税人季度销售额45万以内普票还可以享受免征,专票正常缴纳,但若一个季度专票普票加起来超过了45万,那么则不能享受普票部分的免征政策了。

个人所得税为了规范和加强个体工商户个人所得税的征收管理,根据个人所得税法等有关规定。

征收方式一般有查账征收核定征收、定期定额等几种征收方式。

查账征收:个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额,适用5%-35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税

核定征收与定期定额征收大同小异,可以说都是核定征收的形式,适用小规模的一些企业财务制度不健全,依照相关规定给予按照核定的方式计征缴纳个人所得税。查账征收是可以准确计算成本、费用、损失等其他支出,而核定征收则是因为不能准确计算成本、费用、损失等其他支出,因此按照一定的税率核定个人所得税,如10%的应税率方式,或0.5%-1%的定额方式。

其次是个人独资企业,根据财税{2000}91号文件,个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知,个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资人的经营所得征收个人所得税。

同样个人独资企业适用的有查账征收和核定征收等几种计税方式。

查账征收:个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

如某个人独资企业年度销售总额为200万元,成本100万元,费用40万元,各项损失综合15万元,那么应纳税所得额则为200-100-40-15=45万,根据5%-35%的累进税率表适用第4级税率30%,速算扣除数为4.05万元,实际个人所得税则为45万元*30%-4.05万=9.45万元。

核定征收:当前适用的较多的核定征收为应税所得率10%的方式计算,计算公式:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率(5%-35%)

应纳税所得额=收入总额×应税所得率(10%)

同样以上述某个人独资企业年度销售总额为200万元,但成本、费用及各项损失支出等无法核算,因此按照10%的应税率核定征收个人所得税为:

应纳税所得额:200万*10%=20万,对应的五级超额累进税率为20%,速算扣除数为1.05万。

应纳所得税额:20万*20%-1.05万=2.95万。

个体户与个人独资企业的核定征收目前都主要适用小规模纳税人,小微企业的形式,部分地区可申请。

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