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建筑行业解决税收问题时可以从这几项涉税点出发

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研究认为大型上市公司主要竞争于房地产建设、基础设施建设等大型项目的承包,而中小型企业主要竞争于建筑装饰装潢等子行业或者大型项目的分包项目等。同行业竞争十分激烈。

建筑行业具有大特:

一、项目的流动性

施工机构(包括人员和机器设备)随建筑物或构筑物坐落位置的变化而整个地转移。

二、生产的单件性

每个建筑物或构筑物的结构、构造、造型都不一样,所需的工种与技术、材料品种规格与要求、施工方法、机械设备、劳力组织、生产要素等也都不一样。

三、工程周期长

小工程工期比较短,一些稍大的工程可能就是一年半载甚至若干年,所需劳动人员和工种众多,材料和设备种类繁杂,。

四、露天和高空作业多。

受自然气候影响大,采取技术措施多,安全生产要求高等。

五、增值税复杂

不同的项目涉及到的增值税税率可能不同,6%、9%、13%参差不齐,时常无法取得全额抵扣发票,增值税和企业所得税税负加剧。

建筑企业的人工成本其实占比是很大的,大概占据总成本的20%-30%,而这部分却无法抵扣进项税额,再加上购买的机械设备等抵扣有限但却长期在使用,增值税抵扣项目少。虽然营改增之后,增值税的税率有所下降,但建筑业的总体税负却有上升的趋势。而对建筑企业而言,是否能够取得合法有效的税前扣除凭证,直接决定了成本费用支出,所以建筑业筹划解决进项成本问题是很有必要的。

首先,做好纳税主体资格的备案

由于一般纳税人和小规模纳税人增值税税负不同,因此,建筑施工企业应事先计算出其实际增值率,结合一般纳税人和小规模无差别平衡点增值率表进行选择,作出税负较低主体资格的备案。

其次,注重采购环节

建筑施工企业在进行原材料及机械设备等购买时,除了考虑质量、规格外,还应从成本角度出发,优选供应商,尽可能取得可抵扣的专票。如果供应商为个人,也应要求其提供税务代开的发票入账。   

然后,注意兼营与混合销售

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。若建筑企业兼营与混合销售划分不清又未分别核算销售额的,容易导致税率适用错误,产生税收风险。  

接着,注意劳务环节

建筑企业工程周期长、通常会大量雇佣合同工和临时工,对一些零散的人工费用、分包费用,部分情况下未能及时取得合法有效的税前扣除凭证,但同时又将相应的支出违规进行税前扣除,容易产生涉税风险,应尽可能向劳务公司取得发票或者要求个人代开发票入账。

在进行筹划时,应从整个建筑业活动出发,各个击破,既要成本效益兼顾,又要考虑长期发展。

筹划方案提供:

少数地区实行总部经济招商,园区统一提供注册地址。

一、有限公司:

成立新公司或者分公司在特定地区,业务完工纳税后,地区会给到新办公司相关的优惠政策,无关地域问题。

增值税:公司纳税额的50%会上交给中央财政,剩余50%为省一级地方留存,二级留存为40%。入驻的地区会以二级地方留存40%的40%-80%扶持给公司;

企业所得税:公司纳税额的60%会上交给中央财政,剩余40%为省一级地方留存,二级留存为32%。入驻的地区会以二级地方留存32%的40%-80%扶持给公司;

二、个人独资企业

成立个人独资企业到特定地区,地区会根据企业的情况准予以申请核定征收,核定后所纳的个人经营所得税税率仅收入总额的0.5%-2.19%,增值税1%,附加税0.06%。

个人经营所得税的计算方式:

收入总额/1.01(含税)*10%(核定税率)*(5%-35%)-(0-65500)

三、自然人代开

向个人的零散材料采购可协商到税局代开,优惠政策下综合税负1.56%,有完税证明,付款方公司不需要代扣代缴个税。提供相关材料不用到场。公众号《涵税税》


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