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税收奖励扶持政策及核定征收政策的近况

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目前我们所说的税收奖励扶持政策和核定征收政策基本都是基于地方经济园区为主的优惠税率方式,比如一些经济开发区,经济园区等实行总部经济招商引资的税收政策,吸纳外地企业入驻发展,然后给予公司增值税、企业所得税、个人所得税等相关税收的奖励扶持政策或核定征收。

地方总部经济园区的税收政策目前主要是分为一般纳税人有限公司的税收奖励扶持和小规模纳税人个人独资的核定征收,两者的区别较大,目前的政策形式也不同。

早期总部经济园区起源上海,以个人独资核定征收的为主,很多地区核定征收的方式不规范,随着园区的增多和各地区的管理加强,现在个人独资的核定征收越来越规范,且基本只限于小规模纳税人的核定征收了,虽然政策是在收紧,但目前还是可以申请到的,而且都是事前核定。

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而一般纳税人有限公司的税收奖励扶持政策基本是比较的长久稳定的,建议选择扶持奖励比例适中的园区,原因有二:

一是地方实行招商引资政策的主要目的是税收,促进地方经济的发展,如果地方的扶持比例太高,那么这个政策对于地方来说有什么意义呢?所以后期的奖励政策是否能兑现呢?

其二是近期有相关的权威报告,一些地区违规返还税款造成财政收入流失,很多地区以财政奖励等名义返还税款上百亿元,返还比例大多为地方分成收入的90%以上。

目前笔者所在园区对于一般纳税人有限公司的税收奖励扶持政策返还税款的比例都是按照标准比例进行的,既能然入驻的纳税人获得实质性的优惠政策,地方也能获得经济收入,其中增值税和企业所得税的奖励扶持比例基本都为地方分成收入的50%-80%左右,增值税的地方分成为50%,企业所得税地方分成为40%。

这个奖励扶持比例不说很高,但是是一个比较合理的范围,业务量,税收增多以后慢慢提高比例,而且地方都是能准时兑现的,一般在纳税申报的次月奖励到位,当地各项配套齐全,无需企业过多操心。

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另外是个人独资企业的核定征收,目前核定征收的应税率基本都是10%,这个应税率也是属于一个比较适中的水平,太低不是好事,太高企业没必要申请,按照10%的应税率核定出应纳税所得额,然后再对照五级超额累进税率计算,个人独资企业销售额500万内的情况下,所得税的税率在0.5%-2.19%之间。

目前小规模纳税人的个人独资增值税征收率为1%,附加税在0.06%左右,加上所得税部分,综合税率一般不超过3%。这里的所得税就是属于个人所得税,因为个人独资依法不缴纳企业所得税,个人所得税完税后就可以自由公转私利润分配了。

总部经济园区的税收政策之所以还比较受欢迎,主要是因为方便快捷,地方对于企业的要求较低,且不强制要求实体入驻。

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