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注册会计师应当是名副其实的“经济警察”

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注册会计师应当是名副其实的“经济警察”---论改革上市公司年报审计委托制度的迫切性和重要性》。该篇文章发表于《新经济》杂志2018年6月刊(总第509期)。

本文源于作者王瑜军先生20多年来从事注册会计师审计工作,特别是上市公司年报审计工作的亲身经历和痛彻肺腑的感悟。

在上市公司年报审计事务中,实际的审计委托人就是被审计人---上市公司管理层自己,从而形成了一个“上市公司自己出钱委托注册会计师审计自己”的悖论式怪圈,作为审计人的注册会计师在这样的被审计人面前显然缺乏独立、客观、公正执业的底气。

由于在目前的上市公司年报审计事务中,注册会计师缺乏独立性,带来了上市公司年报审计质量不高、注册会计师行业难以为继、上市公司财务造假丑闻频频爆发等诸多迫切需要解决的重大现实问题。

该文建议改革上市公司年报审计委托制度,具体对策有三:

(1)确定由国务院独家投资设立,财政部、中国证监会、中国人民银行三大机构共同管理的第三方独立机构---中国证券投资者保护基金有限责任公司,作为我国所有上市公司年报审计的统一委托人,年报审计费用由上市公司、财政部、证券交易所、中国证券投资者保护基金有限责任公司四家共同负担,由中国证券投资者保护基金有限责任公司统一支付给审计人----承担年报审计业务的会计师事务所;

(2)以招投标方式统一分派上市公司年报审计业务,同时提高上市公司年报审计收费;

(3)分离审计与非审计业务,负责上市公司年报审计的注册会计师不再为上市公司免费代编财务报表及财务报表附注,让注册会计师甩掉本来多余、过去被迫接受的上市公司“财务顾问”、“会计助理”任务,轻装上阵,专注于独立审计工作。

上述改革将切实提高注册会计师在上市公司年报审计工作中的独立性,促进注册会计师行业和资本市场健康持续发展,并将创造出世界范围内上市公司财务报表审计委托制度的新模式,结束我国上市公司年报审计委托的“春秋战国”时期,开辟上市公司年报审计委托的“大一统”时代。

在目前科创板已经正式启动,注册制已经开始试点,2019年初以来我国上市公司财务造假丑闻 “又创新高”、“登峰造极”(例如康美药业货币资金造假299亿元,康德新虚增利润119亿元,等等)的情况下,迫切需要对科创板上市公司年报审计委托制度进行改革试点,将这篇文章提出的改革建议付诸实施,从而确保科创板上市公司年度财务报表审计质量,顺利实现注册制的目的,为我国资本市场的改革发展乃至全国其他领域的改革发展提供可资借鉴的宝贵经验。

本文作者简介:

王瑜军先生,陕西汉中人,中国注册会计师、中国注册资产评估师,亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)合伙人、深圳市注册会计师协会资深会员、深圳市上市公司并购协会常务副会长、广东省陕西汉中商会常务副会长。1990年7月毕业于西安财经大学会计学专业,已从事会计、审计工作29年,其中连续从事注册会计师审计工作24年。1997年1月取得注册会计师执业证书(编号440300480668),1998年5月取得注册资产评估师执业证书(编号47000149),具有丰富的注册会计师审计工作经验,特别是上市公司、IPO、“新三板”业务审计工作经验。

亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“亚太所”)创建于1984年,是国内40家具有证券、期货相关业务审计资格的会计师事务所之一,国际会计师联合组织(CPAAI)大中华区华德联盟主席单位。

根据2019年6月中国注册会计师协会发布的相关信息,亚太所在2018年度全国百强会计事务所中排位第20名,比2015年度上升9位,比2014年度上升20位。

亚太所业务主要包括:上市公司年报审计、IPO审计、上市公司重大资产重组审计、各类发行债券业务审计等。

目前,亚太所总部位于首都北京,在深圳、上海、济南、郑州、南京、广州、合肥、成都、杭州、焦作、西安、武汉、长沙、大连、天津、宁波、重庆、雄安新区、乌鲁木齐等地设有分所。

在会计师事务所工作的24年间,王瑜军曾先后负责“赛格股份”、“鹏博士科技”、“德润电子”、“聚飞光电”、“天夏智慧”、“格林美”、“新纶科技”等20余家上市公司IPO审计及年报审计工作,以及“成都红光”、“工益股份”、“广州天华”、“荣信电力”、“索芙特”等10余家上市公司重大资产重组审计工作,还先后负责深国投房地产、莱蒙房地产、深圳振业集团、深圳长城控股、深圳泰然集团等房地产企业审计工作。

2018年10月,王瑜军被深圳市注协会计师协会授予资深会员称号(证书编号2018085),全市首批资深会员仅166人。


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