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资讯 > 互联网金融 > 如何判断是否为非居民?契约型基金、清盘基金、港澳台同胞都要报送吗?
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如何判断是否为非居民?契约型基金、清盘基金、港澳台同胞都要报送吗?

原创 时间:03-05 09:41 来源:积募

摘要:CRS申报 | 如何判断是否为非居民?契约型基金、清盘基金、港澳台同胞都要报送吗?

文:杨洁

5月31日之前,金融机构要在多边税务数据服平台上完成CRS申报。值得注意的是,《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中所指的“金融机构”包含了私募基金,所以私募管理人也要进行申报。

大家是不是还有些搞不清楚状况呢?今天积募再和大家探讨一下这个问题,梳理清楚几个关键概念,看看怎么判断是否是非居民?如果无法判断,该怎么办呢?

相关阅读:

1)@私募管理人:中基协喊你报送非居民金融账户涉税信息

2)私募管理人注意!今日,CRS多边税务数据服务平台正式启动申报

一、搞清楚几个概念!

在了解CRS申报之前,我们需要先搞清楚几个概念:税收居民、非居民、非居民金融账户、消极非金融机构到底是什么意思呢?

1、税收居民

根据我国税法,中国税收居民个人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业(包括其他组织)。

2、非居民

指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

3、非居民金融账户

指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。

4、消极非金融机构

如果一家非金融机构取得的大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入,则该机构属于消极非金融机构,例如设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。

消极非金融机构的相关条件见下图:

二、如何识别非居民?

在进行尽职调查时,私募管理人需要根据现有客户的资料,判断其是否存在非居民标识,进而去识别是否为非居民。

非居民标识是指金融机构用于检索判断存量个人账户持有人是否为非居民个人的有关要素,具体包括:

(1)账户持有人的境外身份证明;

(2)账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址,包括邮政信箱;

(3)账户持有人的境外电话号码,且没有我国境内电话号码;

(4)存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令;

(5)账户代理人或者授权签字人的境外地址;

(6)境外的转交地址或者留交地址,并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址,转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。

如果是机构账户,首先要识别是否为消极非金融机构。由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具,金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非居民,金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。

如果没有办法确认是否为非民居,私募管理人应当要求账户持有人提供声明文件:

■ 声明为中国税收居民个人的,应当要求其提供相应证明材料。

其中,证明材料有两种,一是由政府出具的税收居民身份证明;二是由政府出具的含有个人姓名且通常用于身份识别的有效身份证明,或者由政府出具的含有机构名称以及主要办公地址或者注册成立地址等信息的官方文件。

■ 声明为非居民个人的,应当收集并记录报送所需信息。

如果账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的,应当将其账户视为非居民账户管理。

三、热门问题

1、CRS申报时间节点

2018年的申报截止日期为5月31日,未来每年5月31日之前都应当完成当年申报。

2、如果没有非居民金融账户怎么办?

如果当年没有应申报信息,应当零申报。

3、CRS申报会增加纳税人的税收负担吗?

金融账户涉税信息自动交换是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段,不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三方信息,主要用于各国开展风险评估,并非直接用于征税。

4、契约型私募基金要不要报送?

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第七条中指出,“金融机构”包含7类,其中第4类为“证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业”。其中,我们理解为,“私募基金管理公司”包含了所有私募基金管理人,并不仅仅针对合伙企业,所以契约型私募基金需要进行CRS申报。

5、已经清盘的基金要不要报送?

下表为各类账户尽职调查的相关要求,已经清盘的基金既不属于新开,又不属于存量。从表格来看,已经清盘的基金就不需要报送了。

6、香港地区的账户持有人要不要报送?

如果账户持有人是港澳台地区的,也要识别是否为非居民金融账户,如果是的话,要进行CRS申报。


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