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嘿,这两个进项税额你别抵扣错了!

时间:11-25 10:11 阅读:14030次 转载来源:e账柜     作者:中小企财税共享

摘要:提醒:这2项的进项税额别抵扣错了!

政策依据
国家税务总局公告2016年第15号:增值税一般纳税人(以下称纳税人)201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%
纳税人201651日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。
实务分析一
根据上述政策规定,只有购进货物和设计服务、建筑服务三大项,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额才按照有关规定分2年从销项税额中抵扣。
与新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的工程造价鉴证、工程监理、环境评估、建筑图纸审核等服务不需要分两年抵扣进项税额。
提醒:上述工程造价鉴证、工程监理、环境评估、建筑图纸审核等服务,如果按照分2年抵扣进项税额,即40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣,
同时与新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的工程造价鉴证、工程监理、环境评估、建筑图纸审核等服务也不参与计算增加不动产原值超过50%
政策依据
国家税务总局公告2016年第15号:纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得201651日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
实务分析二
根据上述政策规定,40%的部分为待抵扣进项税额,是待抵扣进项税额,并不是进项税额。
一、申报表处理原则(要思路)
当期不动产抵扣进项=正常填报抵扣凭证(附表二第1+4栏)-单独填报不动产抵扣凭证(附表二第9栏)+附表五计算当期不动产可抵扣进项(填附表二第10栏)
一句话:正常填报抵扣凭证,后单独剔除不动产抵扣凭证,通过计算得出当期不动产可抵扣进项。
其中:计算当期可抵扣不动产进项=当期可抵扣的60%+当月起前第13个月可抵扣的40%
二、不动产进项税额分期抵扣会计处理
思路:先单独放一边应缴税费待抵扣进项税额,后转入进项税额抵扣。
1)进项税额60%的部分于取得扣税凭证的当期,记入应缴税费应缴增值税(进项税额)科目,当期从销项税额中抵扣。
2)进项税额40%的部分为待抵扣进项税额,记入应缴税费待抵扣进项税额科目,暂时挂账。则在取得扣税凭证的当月起第13个月,将其转入应缴税费———应缴增值税(进项税额)科目,并从销项税额中抵扣。
只有购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。,按照进项税额转出处理。
 (来源:xiaochenshuiwu微信公众号,标题图片转自网络)
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